Promotion und Einkommensteuer

Hier geht es um

• die selbstfinanzierte Dissertation und ihre Abzugsfähigkeit bei der Einkommensteuer (ggf. auch bei 0 Steuer als Verlustvortrag) sowie um
• das Stipendium als steuerfreie Einnahme

Steuerliche Absetzbarkeit der Kosten der Dissertation

Gleich mehrere Nutzer wiesen darauf hin, dass Aufwendungen für eine Promotion nach einer Entscheidung des BFH ( BFH-Urt. vom 27.05.2003, Az. VI R 33/01) als Werbungskosten und damit in unbegrenzter Höhe abgezogen werden können, wenn nachgewiesen werden kann, dass die Promotion aus beruflichen Gründen erfolgte.

Das Bundesministerium der Finanzen hat daher in einem Schreiben vom 22.09.2010, Geschäftszeichen IV C 4 - S 2227/07/10002:002 zu Teilziffer 26 verfügt:

• Semesterbeiträge
• Reisekosten
• PC incl. Software
• sonstige Arbeitsmaterialien (Kopierkarten, Papier)
• Druckkosten

Es empfiehlt sich deshalb unbedingt, die entsprechenden Belege zu sammeln, um diese Kosten gegenüber dem Finanzamt nachweisen zu können.

Für längerfristig genutzte Gegenstände wie z.B. Computer ist zu beachten, dass diese entsprechend den Tabellen abzuschreiben sind. D. h., dass man nicht die gesamten Kosten in einem Jahr zum Abzug bringen kann, sondern dass die Kosten monatsweise über die Nutzungsdauer verteilt anzusetzen sind.

Tipp: Die Pflicht zur Abschreibung ist zwar ärgerlich, wenn es um das aktuelle Jahr geht - allerdings eröffnet sie auch die Möglichkeit, solche Arbeitsmaterialien, die man bereits in Vorjahren erworben hat, entsprechend diesen Raten aktuell noch anzusetzen.

Mehr dazu im Forum, z. B. unter

• Welche Promotionskosten sind absetzbar?
Abschreibung pro rata tempore (monatsweise)

Kein Einkommen gehabt? Verlustvortrag nutzen!

Diese Berücksichtigungsformen setzen jedoch immer erst einmal voraus, dass man überhaupt ein zu versteuerndes Einkommen in mindestens gleicher Höhe hat. Sprich: Wer mit dem Existenzminimum auskommen muss, profitiert davon zunächst nicht.

In solchen Fällen sollte man an die Möglichkeit des sog. Verlustvortrages denken: D.h. auch wenn man die tatsächlich in einem Jahr gezahlten Steuern bereits mit der Einkommenssteuer unter bloßer Berücksichtigung des Arbeitnehmerpauschbetrages zurückbekommt, lohnt sich u.U. eine umfassende Steuererklärung, wenn man so geringe Einkünfte hat, dass man unter Berücksichtigung sämtlicher abzugsfähiger Ausgaben ein steuerliches Minus gemacht hat, das dann im nächsten Jahr - wenn man mehr verdient - einkommensmindernd angesetzt wird.

Das Stipendium: Steuerfreie Einnahme nach § 3 S. 1 Nr. 44 EStG

Das Einkommensteuergesetz betrachtet das übliche Stipendium als steuerfreie Einnahme. Wer es genau nachlesen will, findet die Vorschrift z. B. bei dem Angebot des Bundes »Gesetze im Internet«. Wenige Gesetze sind so schnellebig wie das EStG.